근로소득금액 소득공제 세액공제 과세표준

세금 계산의 핵심, 소득공제 및 세액공제에 대한 이해

 

세금을 계산할때 급여액을 줄여주는 항목을 소득공제라고 하며, 납부할 세금에서 직접 빼주는 것은 세액공제라고 합니다.

소득공제로 소득금액이 낮아지면 적용되는 세율구간이 낮아집니다.

세액공제는 납부할 세금에서 직접 세금을 차감해주므로 실제 납부할 세금이 줄어듭니다.

근로소득금액 소득공제 세액공제 과세표준

소득공제

1) 근로소득공제

  • 모든 근로자에게 필요경비 성격으로 일정 금액을 공제합니다.
  • 총급여액에서 근로소득공제를 차감한 금액이 근로소득금액이 됩니다.
  • 실제로 적용되는 세율 구간이 낮아지게 됩니다.

총 급여 – 근로소득공제 = 근로소득금액

2) 종합소득공제

  • 인적공제, 연금보험료공제, 특별소득공제가 포함됩니다.
  • 인적공제는 부양가족이 있는 경우 1명당 연150만원을 공제하며, 추가로 특정 조건을 충족(경로자·장애인·부녀자·한부모)하면 더 많은 공제를 받을 수 있습니다.
  • 연금보험료공제는 공적 연금 관련법에 따른 개인 부담금을 공제합니다. (국민연금이 이 부분에 해당되어 공제됩니다.)
  • 특별소득공제는 건강 및 고용보험료, 주택자금에 대한 공제를 제공합니다.
  • 국민건강보험료, 고용보험료, 노인장기요양보험료는 근로자 부담분에 대하여 공제를 합니다.
  • 주택자금에는 주택마련저축(청약저축·주택청약종합저축), 주택임차자금차입금(무주택자, 국민주택규모 이하), 장기주택저당차입금이자상환액(1주택소유 세대주, 국민주택규모 초과 가능)공제가 있습니다.

3) 조특법상 소득공제

  • 개인연금저축는 2000.12.31 이전에 가입한 개인연금저축에 대하여 불입액의 40%(최대72만원)을 공제해줍니다.
  • 소기업·소상공인 공제부금은 아래와 같이 소득금액에 따라 공제 금액이 달라집니다. 대표적으로 노란우산공제가 있습니다.
  • 벤처투자조합 출자는 거주자가 조특별 16조 따라 투자조합 등에 투자 또는 출자하는 경우 일정금액을 소득공제 해줍니다.
  • 신용카드 등 사용분이 있는 경우 신용카드 등 사용합계금액이 해당과세연도의 총급여액의 25%를 초과하는 경우 일정금액을 소득공제 해줍니다. 공제대상 신용카드 등의 범위는 직불카드, 신용카드, 전통시장사용,대중교통이용, 도서·신문·공연 사용, 박물관·미술관·영화상영관 사용 분에 대해서 적용됩니다. 근로자 본인 외의 기본공제대상자*가 사용한 신용카드 등 사용금액도 공제대상입니다. (형제자매는 제외이며, 기본공제자의 연령제한은 없지만 연간 소득금액이 100만원 이하인 자만 가능합니다.)
  • 이외 우리사주조합출연금, 고용유지중소기업 등 근로자, 장기집합투자증권저축, 청년형 장기집합 투자증권저축 소득공제가 있습니다.

위 소득공제를 적용하면 과세표준이 됩니다. 

근로소득공제 – 소득공제 = 과세표준

과세표준에 따라 어떤 세율이 적용될지 결정되며, 이 세율은 근로소득 이외의 다른 소득이 있다면 해당 구간부터 적용됩니다.

세율 결정은 세금 계산에서 핵심적인 부분이므로 주의 깊게 살펴봐야 합니다.

소득세율

과세표준 세율
1,400만원 이하 과세표준 X 6% 
(과세표준 X 6% – 0원)
1,400만원 초과 ~ 5,000만원 이하 84만원 + 1,400만원 초과금액 X 15%
(과세표준 X 15% – 126만원)
5,000만원 초과 ~ 8,800만원 이하 624만원 + 5,000만원 초곽금액 24%
(과세표준 X 24% – 576만원)
8,800만원 초과 ~ 1억5천만원 이하 1,536만원 + 8,800만원 초과금액 X 35%
(과세표준 X 35% – 1,544만원)
1억5천만원 초과 ~ 3억원 이하 3,706만원 + 1억5천천만원 초과금액 X 38%
(과세표준 X 38% – 1,994만원)
3억원 초과 ~ 5억원 이하 9,406만원 + 3억원 초과금액 X 40%
(과세표준 X 40% – 2,594만원)
5억원 초과 ~ 10억원 이하 1억7,406만원 + 5억원 초과금액 X 42%
(과세표준 X 42% – 3,594만원)
10억원 초과 3억8,406만원 + 10억원 초과금액 X 45%
(과세표준 X 45% – 6,594만원)

과세표준  x 세율 = 산출세액

세액공제

1) 근로소득세액공제

근로소득에 대한 산출세액에 대하여 아래 표과 같이 공제 해줍니다.

근로소득에 대한 산출세 근로소득세액공제
130만원 이하 산출세액 x 55%
130만원 초과 715,000원 + (130만원 초과 산출세액) x 30%

2) 자녀세액공제

  • 기본공제대상 자녀로서 8세 이상의 자녀 수에 따라 세액공제해줍니다.

    1명인 경우 연 15만원

    2명인 경우 연 30만원

    3명 초과인 경우 연30만원 + 2명초과 1명당 30만원

3) 연금계좌세액공제

  • 근로소득이 5,500만원 이하인 경우 납입금액의 15%, 5,500만원 초과인 경우 12%
  • 납입금액 900만원 한도)

4) 특별세액공제

  • 보험료(Min (일반보장성보험료,연100만원) x 12%)
  • 의료비(총급여의 3%초과시)
  • 교육비 , 기부금 등

5) 고향사랑기부금 세액공제

  • 10만원 이하 : 고향사랑기부금 x 100/110
  • 10만원 초과 5백만원 이하 : 10만원 x 100/10 + (고향사랑기부금 – 10만원 ) x 15%

6) 정치자금기부금 세액공제

  • 정당, 후원회 등에 기부한 연간 10만원(10만원 x 100/110) 이내의 금액
  • 10만원 초과분은 15%(3천만원 초과금액 25%)

7) 월세세액공제

  • Min(월세액, 750만원) x 15%(or 17%)
  • 총급여 5,500만원 초과 7,000만원 이하인 경우에는 15% 적용
  • 조건1) 무주택 세대의 새대주인 근로자 또는 세대주가 공제안받는 경우의 세대원인 근로자
  • 조건2) 총급여액 7천만원 이하(종합소득금액 6천만원 초과자 제외)
  • 조건3) 국민주택규모주택 또는 기준시가 4억원 이하인 주택에 대한 월세
  • 조건4) 임대차계약서주소와 주민등록등본 주소 동일

8) 이외 외국납부세액공제, 납세조합세액공제, 주택자금차입금이자세액공제

산출세액에서 세액감면, 세액공제를 빼면 납부해야할 결정세액이 나옵니다.

산출세액 – 세액공제 = 결정세액

소득공제항목과 세액공제 항목에서 해당하는 부분을 잘 준비하여 납부할 세액을 줄이는 것이 중요합니다.

소득공제와 세액공제는 세금말고도 건강보험료에도 영향을 줍니다.

어떤 영향을 주는지 아래 포스팅에 설명되어이있습니다. 직접 건강보험료 계산도 하실 수 있습니다.

 

근로소득외 다른소득이 있으면 보험료를 또 낸다고 ? [ 소득월액보험료 ]

건강보험료계산기

 

근로소득의 세액계산

총 급 여 액

(-) 근로소득공제

= 근로소득금액

(-) 인적공제

(-) 종합소득공제 : 인적공제, 연금보험료공제, 특별소득공제

(-) 조특법상 소득공제 : 개인연금저축, 소기업소상공인 공제부금, 벤처투자조합출자, 신용카드 등, 장기집합투자증권저축 등

= 과세표준

x 기본세율 : 소득세율

= 산출세액

(-) 세액감면 및 세액공제

= 결정세액

(-)기납부세액 : 원천징수 영수증 첫페이지 하단 73.종(전)근무지 74.주(현)근무지

= 차감징수세액 : 연말정산때 실제납부하게되는 세금